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总局2017年11号告示原文及解读
发布时间:2022-10-23编辑:[admin]阅读()
道教补财库方法一、征税人出售举动板房、呆板摆设、钢机闭件等自产货品的同时供应修筑、装置供职,不属于《开业税改征增值税试点实行举措》(财税〔2016〕36号文献印发)第四十条原则的夹杂出售,应分裂核算货品和修筑供职的出售额,分裂合用区别的税率或者征收率。
二、修筑企业与发包方签署修筑合同后,以内部授权或者三方条约等办法,授权集团内其他征税人(以下称“第三方”)为发包方供应修筑供职,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签署修筑合同的修筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实质供应修筑供职的征税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
三、征税人正在统一地级行政区限制内跨县(市、区)供应修筑供职,不对用《征税人跨县(市、区)供应修筑供职增值税征收收拾暂行举措》(邦度税务总局告示2016年第17号印发)。
四、普通征税人出售电梯的同时供应装置供职,其装置供职可能遵循甲供工程遴选合用简捷计税伎俩计税。
(一)发卡机构以其向收单机构收取的发卡行供职费为出售额,并遵循此出售额向算帐机构开具增值税发票。
(二)算帐机构以其向发卡机构、收单机构收取的收集供职费为出售额,并遵循发卡机构支拨的收集供职费向发卡机构开具增值税发票,遵循收单机构支拨的收集供职费向收单机构开具增值税发票。
算帐机构从发卡机构得到的增值税发票上记录的发卡行供职费,一并计入算帐机构的出售额,并由算帐机构遵循此出售额向收单机构开具增值税发票。
七、征税人2016年5月1日前发作的开业税涉税营业,须要补开采票的,可于2017年12月31日前开具增值税普及发票(税务总局另有原则的除外)。
八、实行实名办税的地域,已由税务罗网现场采撷法定代外人(业主、肩负人)实名音信的征税人,申请增值税专用发票最高开票限额不进步十万元的,主管邦税罗网应自受理申请之日起2个就业日内办结,有条目的主管邦税罗网即时办结。即时办结的,直接出具和投递《准予税务行政许可定夺书》,不再出具《税务行政许可受理闭照书》。
九、自2017年6月1日起,将修筑业纳入增值税小领域征税人自行开具增值税专用发票试点限制。月出售额进步3万元(或季出售额进步9万元)的修筑业增值税小领域征税人(以下称“自开采票试点征税人”)供应修筑供职、出售货品或发作其他增值税应税作为,须要开具增值税专用发票的,通过增值税发票收拾新编制自行开具。
自开采票试点征税人所开具的增值税专用发票应缴纳的税款,应正在原则的征税申报期内,向主管邦税罗网申报征税。正在填写增值税征税申报外时,应将当期开具增值税专用发票的出售额,遵循3%和5%的征收率,分裂填写正在《增值税征税申报外》(小领域征税人合用)第2栏和第5栏“税务罗网代开的增值税专用发票不含税出售额”的“本期数”相应栏次中。
十、自2017年7月1日起,增值税普通征税人得到的2017年7月1日及从此开具的增值税专用发票和机动车出售团结发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票遴选确认平台实行确认,并正在原则的征税申报期内,向主管邦税罗网申报抵扣进项税额。
增值税普通征税人得到的2017年7月1日及从此开具的海闭进口增值税专用缴款书补财库,应自开具之日起360日内向主管邦税罗网报送《海闭完税凭证抵扣清单》,申请审核比对。
征税人得到的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证,仍按《邦度税务总局闭于调治增值税扣税凭证抵扣刻日相闭题目的闭照》(邦税函〔2009〕617号)实施。
除本告示第九条和第十条以外,其他条件自2017年5月1日起履行。此前已发作未措置的事项,遵循本告示原则实施。
正在营改增试点运转经过中,各方继续反响了少少战略实施中呈现的操作题目有待团结和显然。为此,税务总局同意了《邦度税务总局闭于进一步显然营改增相闭征管题目的告示》,显然了十个方面的题目:
一是征税人出售举动板房、呆板摆设、钢机闭件等自产货品的同时供应修筑、装置供职,显然不属于夹杂出售,应分裂核算货品和修筑供职的出售额,分裂合用区别的税率或者征收率。
二是显然了修筑企业签署修筑合同后以内部授权或者三方条约等办法,授权其集团内其他单元供应修筑供职的,正在营业流、资金流、发票流“三流”不全体一概的环境下,奈何策动缴纳增值税并开具发票。
三是显然了征税人正在统一地级行政区限制内跨县(市、区)供应修筑供职的,不实行《征税人跨县(市、区)供应修筑供职增值税征收收拾暂行举措》中异地预征的征管形式。
四是显然甲方无论是自行采购电梯交给电梯企业(普通征税人,下同)装置,依然从电梯企业采购电梯并由其装置,电梯企业供应的装置供职均可能遵循甲供工程遴选合用简捷计税伎俩计税。同时,对电梯实行平素明净、润滑等调治供职,应推拿登供职合用6%的税率计税。
以模范的POS机刷卡消费为例(注:联系用度金额均为假设),消费者(持卡人)正在市场用银行卡刷卡1000元添置了一台咖啡机,要竣工货款从消费者的银行卡账户划转至商户账户,商户须要与收单机构(正在商户装置刷卡终端摆设的单元)签署供职条约,并向其支拨供职费。除收单机构外,此经过中还须要算帐机构(中邦银联)和发卡机构(消费者所持银行卡的开卡行)供应联系供职并同时收取供职费。涉及的资金流为:(1)刷卡后,消费者所持银行卡的发卡机构从其卡账户中扣除咖啡机全款1000元;(2)发卡机构就这笔营业收取发卡行供职费6元,并需向算帐机构支拨收集供职费1元,所以,发卡机构扣除自身实质获取的5元(6-1=5)后,将货款余额995元(1000-5=995)转入算帐机构;(3)算帐机构扣减自身应分裂向收单机构和发卡机构收取的收集供职费(各1元)后,将赢余款子993元(995-1-1=993)转入收单机构;(4)收单机构扣减自身实质获取的收单供职费3元,将赢余款子转入商户;(5)最终,商户获取咖啡机出售款,并支拨了10元手续费,最终收到990元。
正在上述营业中,发卡机构应以6元为出售额,并向算帐机构开具6元增值税发票,同时,可向算帐机构索取1元增值税发票用于进项税抵扣;算帐机构应以8元为出售额,并向发卡机构开具1元增值税发票,向收单机构开具7元增值税发票,同时,可向发卡机构索取6元增值税发票用于进项税抵扣;收单机构应向商户开具10元增值税发票,并可向算帐机构索取7元增值税发票用于进项税抵扣。
七是为回应征税人诉求,显然正在合适原则的条件下,将征税人补开增值税发票的年光延伸至2017年12月31日。征税人2016年5月1日前发作的开业税涉税营业,须要补开采票的,可于2017年12月31日前开具增值税普及发票(税务总局另有原则的除外)。须要补开采票的情状要紧有:
(二)已申报开业税,已开具发票,发作出售退回或折让、开票有误、应税供职中止等情状,须要开具红字发票或从头开具发票的;
八是进一步优化征税供职,缩短经管增值税专用发票最高开票限额的审批时限。实行实名办税的地域,已由税务罗网现场采撷法定代外人(业主、肩负人)实名音信的征税人,申请增值税专用发票最高开票限额不进步十万元的,主管邦税罗网由受理申请之日起20个就业日内办结提速至2个就业日内办结,有条目的主管邦税罗网即时办结。
十是将现行增值税专用发票、机动车出售团结发票以及海闭进口增值税专用缴款书的认证、确认或申请审核比对的时限由180日放宽至360日。
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